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コラム vol.249-3
  • 土地活用法律コラム

家族信託第3回 ご両親の財産は大丈夫ですか?

公開日:2018/08/31

A子さんのご実家での出来事

A子さんは、母親が三年前に認知症になりかけました。その当時はまだ意思確認はできる状態でしたのでA子さんが代理で母親の預金の引き出しをしていました。
しかし、あるとき、A子さんは自宅へ度々訪れる銀行の営業担当にこう助言されたそうです。

「このままお母様の判断能力がなくなったり、寝たきりになると、預金がおろせなくなります。その場合は、成年後見人をつけていただかないといけません」

銀行の営業担当だからと言って、融通を図ってくれて、母親が認知症になっても黙認してくれることはなさそうです。逆に営業担当はご家族のことをよくご存知ですので、ごまかしが効かないのでしょう。もし、母親の認知症が進んでしまった後で、預金の引き出しをしたことが明るみになると銀行も責任問題に発展します。

預金が凍結されると困ると思ったA子さんは、助言にしたがって裁判所に相談に行きました。しかし裁判所では、「まだお母様は判断能力があるのですから、後見人をつけるほどのことはないですよ」と言われてしまいました。

今にして思えば、裁判所が適切な回答をしてくれたので、早急に成年後見人をつけなくてよかったのですが、当時は、よく分からない状況だったので、今後どうすればいいのか、A子さんは母親が本格的に認知症になるまで何もできないと思い、戸惑いました。

「いまのうちに何か手を打つことはできないものか……」

このような事例で使えるのが、家族のための信託です。
幸い、A子さんが懇意にしている生命保険の営業担当から信託の存在を聞きました。

A子さんは、親族会議に私ども専門家を招いて、他の兄弟姉妹に信託についてきっちりと説明をしてもらいました。その結果、母親は自分の預金が凍結されては、子どもたちに迷惑がかかってしまい大変になることは避けたいと、賛成してくれました。そして、A子さんの兄弟姉妹も信託の有効性を深く理解し、全員一致で信託の導入を決めました。

母親の症状が悪化して、話もまともにできなくなってしまったのは、それからわずか3ヶ月後のことでした。もし信託契約が半年ぐらい遅かったら、母親の預貯金や不動産はすべて凍結されてしまったことでしょう。

しかしA子さん一家の場合、これで安心することはできません。不動産は、父親と母親の共有名義です。母親の名義だけA子さんに書き換えても、父親が認知症になれば、その財産は凍結されてしまうのです。自宅以外の不動産や預貯金を含めた財産は母親よりも父親の方が多いこともあり、父親との信託契約は特に大事です。

このように、ご夫婦の場合、夫婦それぞれで信託契約をすることを検討する必要があります。

実は、A子さんの母親が信託を組むことについては父親は賛成していましたが、父親自身の信託については当初は、「まだ必要ない」と頑なな態度でした。

しかし、母親が急激に認知症が進んで行くことを目の当たりにした父親は、その1年後に再度、信託を勧めたところ、あっさりと提案を受けて入れて、不動産と預金は凍結を免れることができました。

夫婦で凍結させない!家族信託(母親の財産を信託)

夫婦で凍結させない!家族信託(父親の財産を信託)

信託の税務

A子さんは家族会議で信託の導入を決めましたが、不動産の名義を変えるので、税金の問題が気になりました。認知症による凍結防止と言っても、多額の税金がかかってしまっては困ります。
しかし、信託に際しては、不動産取得税や登録免許税などの、名義変更時の税金の負担が少なくて済むのです。このことも信託の大きな特徴です。
信託での、税務上は「受益者課税制度」をとっており、所有権の移転がないので、不動産取得税はかかりませんし、信託を行った(つまり名義を書き換えた)時点の譲渡所得税などは非課税です。もちろん、所有権の移転がないので、贈与税もかかりません(※「自益信託」の場合)。
一方、名義変更には登録免許税は発生しますが、これも所有権移転を伴う通常のケースよりかなり安く済みます。

※「自益信託」とは・・・委託者兼受益者となる信託

これらのことを総合して考えると、別表にまとめたとおり、信託による不動産名義の変更で生じる税金は、贈与や売買に比べるとはるかに低く抑えられます。

税率の比較表(原則税率)

  登録免許税 不動産取得税 譲渡所得税 贈与税
贈与 2% 4% なし かかる場合あり
売買 2% 4% かかる場合あり なし
信託 0.4% ゼロ なし なし

相続税に注意

それでは、信託をすれば相続税もかからないのでしょうか?
相続税については、信託してもしなくても、同じようにかかります。
つまり、受益者が亡くなって、受益権が次の受益者に移ると税務署は相続とみなして、普通の遺産と同じように課税の対象にします。これは税法上、ふつうの相続税とは少し性格の異なるもので、「みなし相続税」と呼ばれます。
もちろん、相続時の税額控除や配偶者の税額軽減などは、「みなし相続税」も通常の相続税と同じように適用できるので、税務上の特例は使うことができます。

受託者(名義人)の責任(税負担や、管理上の責任)に注意

A子さんのご家族の場合は、A子さんが受託者としてご両親の財産管理をすることになりました。ところで、不動産にかかる固定資産税の納税義務者は受託者になり、その通知書は受託者の元に届きます。また、固定資産税の納付以外にも、不動産の名義人にはさまざまな責任があります。
たとえば実家を売りたくても売れず、ボロボロの空き家状態で放置しておいた場合、台風で瓦が落ちて通行人に怪我をさせたり、ボヤが起きて近隣に迷惑をかけたり等、トラブルが起きたときに責任を問われるのは、名義人の受託者なのです。
ですので、受託者になることは、財産管理をしっかりと行うことなので、ある程度の覚悟も必要です。

  1. 【受託者】って何をするの?
  2. ・信託財産の【名義人】です
  3. ・信託の目的にしたがって、契約書で与えられた権限の中で信託財産の管理・運用・処分を行います

  4. 例)
  5. ・不動産:受託者として登記されます。維持管理に必要な費用を払ったり、家賃収入がある場合はその管理も行います
  6. ・金銭 : 信託口口座を作り、現金の預け下ろし、信託契約で定められた払込等の手続をします
  7. ・株式 : 議決権を行使したり、株の売却をしたり、金銭化したら信託金銭として管理します
  8. ・受益者に、受託者として何をしたかを報告します
  9. ・他にも契約で定めることができます

次回は、家族ための信託のバリエーションについて、見ていきましょう。

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土地活用ラボ for Owner アナリスト

杉谷 範子(すぎたに のりこ)

司法書士法人ソレイユ代表司法書士

京都女子大学卒業後、東京銀行(現在の三菱UFJ銀行)を経て、2003年司法書士登録。
信託法大改正の2007年直後から研究を重ね、普及・活用で先頭を走る。
本制度を利用した資産凍結対策や相続・事業承継コンサルティングで、多くのクライアントの信頼と実績を得ている。
一般社団法人実家信託協会理事長。信託法学会会員。NHK情報番組「あさイチ」にも出演。
夫、長男、長女の4人家族で、主婦業・母業・司法書士業の一人三役を担う。

著書:「認知症の親の介護に困らない「家族信託」の本」「空き家にさせない!実家信託」「中小企業の経営承継・長寿企業に通じる12の事例」「誰でも使える民事信託」など多数。

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